Tra le altre misure, la legge di Bilancio 2022 (legge n. 234 del 30 dicembre 2021), ha previsto una pluralità di agevolazioni rivolte alla generalità dei cittadini, imprese ed imprenditori.
Di seguito le principali agevolazioni.
Nuovi scaglioni di reddito imponibile e aliquote IRPEF
Ai sensi del nuovo articolo 11 comma 1 del TUIR, le aliquote IRPEF applicabili agli scaglioni di reddito imponibile si riducono da 5 a 4, articolate come di seguito:
- 23% per il reddito fino a 15.000 euro;
- 25% per il reddito compreso 15.000 euro e 28.000 euro;
- 35% per il reddito compreso 28.000 euro e 50.000 euro;
- 42% per il reddito eccedente 50.000 euro.
Modifiche al “trattamento integrativo della retribuzione”
A seguito della suddetta riforma dell’IRPEF, viene modificata la disciplina del “trattamento integrativo della retribuzione” previsto dall’art. 1 del DL 3/2020: il limite di reddito complessivo per poter beneficiare del “trattamento integrativo della retribuzione” viene ridotto, in generale, da 28.000 a 15.000 euro.
Per i contribuenti con un reddito complessivo superiore a 15.000 e fino a 28.000 euro, viene invece introdotta una “clausola di salvaguardia” al fine di tutelare situazioni di “incapienza”; il “trattamento integrativo della retribuzione” viene infatti riconosciuto per un ammontare determinato in misura pari alla differenza tra la somma di determinate detrazioni d’imposta e l’IRPEF lorda e comunque non superiore a 1.200 euro annui.
Le nuove disposizioni in materia di IRPEF sono entrate in vigore dal 1° gennaio 2022 e si applicano quindi a decorrere dal periodo d’imposta 2022 (modello 730/2023 o REDDITI PF 2023).
Posticipazione dei termini di pagamento delle cartelle esattoriali
La Legge di Bilancio 2022 estende l’agevolazione prevista dal DL 146/2021, consentendo il pagamento delle cartelle esattoriali notificate dal 1° gennaio 2022 al 3 marzo 2022 entro 180 giorni dalla notifica.
Acquisto della casa di abitazione per gli under 36
Vengono prorogate alcune misure in favore dell’acquisto della casa di abitazione da parte di soggetti under 36.
La prima agevolazione, riservata ai soggetti di età inferiore a 36 anni con Isee non superiore a 40.000 euro, prevede:
- l’esenzione dalle imposte d’atto (imposta di registro, imposta ipotecaria e imposta catastale) e, per gli atti soggetti a Iva, un credito d’imposta pari all’Iva corrisposta in relazione all’acquisto;
- l’esenzione dall’imposta sostitutiva sui mutui erogati per acquisto, costruzione e ristrutturazione degli immobili agevolati.
Inoltre, viene prorogato al 31 dicembre 2022 il termine per presentare le domande per l’accesso al Fondo di garanzia per la prima casa da parte di soggetti under 36, titolari di un rapporto di lavoro atipico di cui all’art. 1 della L. 92/2012, con ISEE non superiore a 40.000 euro annui, per i finanziamenti con limite di finanziabilità superiore all’80%.
Bonus TV
Vengono rifinanziate, per il 2022, le risorse per i contributi per l’acquisto di apparecchi TV, con o senza rottamazione.
Inoltre per i soggetti over 70 è prevista la possibilità di ottenere un nuovo decoder idoneo agli standard del nuovo digitale terrestre direttamente presso la propria abitazione.
Credito d’imposta per i sistemi di filtraggio dell’acqua
Con la Legge di Bilancio 2022 viene prorogato al 2023 l’operatività del credito d’imposta per l’acquisto di sistemi di filtraggio acqua potabile.
Detrazione IRPEF per i giovani inquilini
Viene modificata la disciplina della detrazione IRPEF, prevista dall’art. 16 comma 1-ter del TUIR, spettante a favore dei giovani conduttori che stipulino un contratto di locazione in relazione all’unità immobiliare da destinare a propria abitazione principale.
L’agevolazione riguarda giovani di età compresa fra i 20 e i 31 anni non compiuti con un reddito complessivo non superiore a 15.493,71 euro. La detrazione spetta per i primi 4 anni di durata contrattuale a condizione che l’abitazione locata sia diversa dall’abitazione principale dei genitori o di coloro cui sono affidati.
La detrazione spettante, dal 1° gennaio 2022, è pari a 991,60 euro, ovvero, se superiore, al 20% dell’ammontare del canone di locazione e comunque entro il limite massimo di 2.000 euro di detrazione.
Credito d’imposta per le spese relative all’attività fisica adattata
Viene previsto un credito d’imposta, ai fini IRPEF, in relazione alle spese sostenute per la fruizione di attività fisica adattata per le persone con malattie croniche e disabilità. Le disposizioni attuative saranno definite in un decreto di prossima emanazione.
Credito d’imposta per sistemi di accumulo in impianti per la produzione di energia da fonti rinnovabili
Viene previsto un credito d’imposta IRPEF per le spese documentate relative all’installazione di sistemi di accumulo integrati in impianti di produzione elettrica alimentati da fonti rinnovabili, anche esistenti e beneficiari degli incentivi per lo scambio sul posto. Anche per tali misure le disposizioni attuative saranno definite in un decreto di prossima emanazione.